Dl Liquidità: i chiarimenti delle Entrate sulle misure fiscali

di Lucia Izzo - Con la circolare n. 9/E del 13 aprile 2020 (qui sotto allegata) l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti importanti sulle principali misure fiscali introdotte dal Decreto Liquidità (D.L. n. 23/2020) con cui il Governo italiano ha inteso fornire un supporto alle imprese, al mercato interno e all'export, prevedendo misure urgenti in materia di accesso al credito (per approfondimenti Dl liquidità: tutte le misure).

In realtà, il corposo provvedimento prevede anche un pacchetto di importanti misure fiscali e contabili, nel quale trova spazio il rinvio di diversi adempimenti per lavoratori e imprese, inclusa la sospensione dei versamenti di IVA, ritenute e contributi per i mesi di aprile e maggio, che si aggiunge a quanto già previsto con il "Cura Italia".

Per questo l'Agenzia delle Entrate è intervenuta con una Circolare di ben 44 pagine per fornire i primi chiarimenti sulle misure, nonché per rispondere alle questioni interpretative maggiormente oggetto di discussione in base ai quesiti proposti da associazioni di categoria, operatori e stampa specializzata (Leggi anche Dl Liquidità: tutte le misure fiscali).

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Il D.L. Liquidità ha esteso l'ambito oggettivo di applicazione del credito d'imposta in favore degli esercenti attività d'impresa, arte e professione, già previsto dal D.L. Cura Italia per la sanificazione degli ambienti di lavoro, anche alle spese per l'acquisto di dispositivi di protezione nei luoghi di lavoro sostenute nell'anno 2020.

A tal riguardo, le Entrate chiariscono che tale agevolazione fiscale è riconosciuta per le spese sostenute quest'anno per acquistare dispositivi di protezione individuale (quali, ad esempio, mascherine chirurgiche, Ffp2 e Ffp3, guanti, visiere di protezione e occhiali protettivi, tute di protezione e calzari), ovvero per l'acquisto e l'installazione di altri dispositivi di sicurezza atti a proteggere i lavoratori dall'esposizione accidentale ad agenti biologici o a garantire la distanza di sicurezza interpersonale (quali, ad esempio, barriere e pannelli protettivi), comprendendosi anche i detergenti per le mani e i disinfettanti.

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Assai discusso è anche il tema sulle condizioni per poter fruire della sospensione dei versamenti. La Circolare rammenta che occorre verificare il calo del fatturato o dei corrispettivi, secondo le percentuali previste dalla norma, in modo separato, per ciascuno dei mesi di marzo e aprile 2020, rispetto agli stessi mesi dell'anno precedente.

Ad esempio, per sospendere i versamenti di aprile, andrà fatto riferimento esclusivamente al fatturato o ai corrispettivi del mese di marzo 2020, da confrontare con quello dello stesso mese dell'anno precedente. La sospensione dei versamenti di aprile spetta anche se, nel mese di aprile 2020, il fatturato o i corrispettivi siano diminuiti di una percentuale inferiore rispetto a quella prevista dalla norma.

Per la determinazione del fatturato o dei corrispettivi, ancora, dovrà farsi riferimento alla data di effettuazione dell'operazione. Pertanto, in caso di fattura differita, ai fini dell'imputazione dell'operazione ai mesi di marzo o aprile, rileverà la data dei documenti di trasporto. Tale regola si applica anche alle imprese di autotrasporto, non rilevando, per queste ultime, la circostanza che le fatture emesse per le prestazioni possano essere annotate entro il trimestre solare successivo a quello di emissione.

Qualora una parte delle operazioni effettuate dall'impresa non sia rilevante ai fini dell'IVA, le Entrate precisano che il riferimento al fatturato e ai corrispettivi possa essere esteso anche ai ricavi e compensi, che, quindi, sarà necessario includere nella determinazione degli importi tra i quali operare il confronto richiesto dalla disposizione.

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Tra le novità più significative del Decreto vi sono anche quelle in materia di determinazione degli acconti in base al metodo previsionale in luogo di quello storico ai fini della determinazione degli acconti dovuti per il 2020. Viene introdotto un regime di favore che prevede la mancata applicazione di sanzioni (per omesso o insufficiente versamento) e interessi nell'ipotesi in cui l'acconto versato col metodo previsionale non sia inferiore all'80% per cento della somma che risulterebbe dovuta a titolo di acconto sulla base della dichiarazione relativa al periodo di imposta in corso.

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Il D.L., con riferimento al periodo d'imposta 2019, ha inteso agevolare la tempestiva presentazione della dichiarazione mediante il modello 730, facilitando le modalità di rilascio della delega all'accesso alla dichiarazione precompilata e della relativa documentazione da parte dei i soggetti titolari dei redditi di lavoro dipendente e assimilati.

In particolare, per evitare che i contribuenti debbano spostarsi dalle proprie abitazioni, è consentito a CAF e professionisti abilitati gestire "a distanza" l'attività di assistenza fiscale o di assistenza per la predisposizione del 730, con modalità telematiche, acquisendo la delega sottoscritta dal contribuente.

Le Entrate precisano che l'autorizzazione all'accesso alla dichiarazione precompilata 730/2020 può essere trasmessa, anche in forma libera, in via telematica, ad esempio, tramite e-mail o sistemi di messaggistica istantanea o mediante il deposito nel cloud del Caf o del professionista abilitato.