Imposta sul valore aggiunto (IVA)

• Cosa vuol dire imposta sul valore aggiunto
• Su chi grava l'imposta sul valore aggiunto
• Aliquote Iva
• Prescrizione Iva
• Imposta sul valore aggiunto riscossa all'importazione

Cosa vuol dire imposta sul valore aggiunto

L'imposta sul valore aggiunto, cioè l'Iva, è la più importante fonte di entrate tributarie a favore dello Stato. Si tratta di un'imposta indiretta che grava su una prestazione di servizi o una cessione di beni: insomma, non sulle persone ma sui consumi. 

Presupposti dell'imposta sul valore aggiunto

Il presupposto oggettivo dell'Iva è che vi sia una cessione a titolo oneroso di qualunque tipo: può essere, quindi, un trasferimento di beni, sia sotto forma di vendita che sotto forma di permuta, ma anche un trasferimento di diritti reali di godimento, come locazioni o usufrutti.

Su chi grava l'imposta sul valore aggiunto

L'imposta sul valore aggiunto viene applicata con obbligo di rivalsa su ogni cessione: ciò vuol dire che il fornitore ha l'obbligo di addebitare l'Iva al cliente, per poi versarla allo Stato. 

L'Iva dovuta non è altro che l'Iva a debito sulle vendite meno l'Iva a credito sugli acquisti. Questo è possibile in virtù del sistema della detrazione, per il quale viene versata unicamente l'imposta sulla differenza tra le vendite e gli acquisti: è su tale differenza che viene assoggettato il valore aggiunto del servizio o del bene. 

L'Iva è un tributo neutrale poiché ogni soggetto che ha un ruolo nella produzione di servizi o beni e nel loro scambio - che si tratti del produttore, del venditore, di un intermediario, e così via - paga al fornitore l'imposta per poi detrarla. Può succedere che l'Iva venga anticipata dall'operatore economico, per esempio se l'imposta viene versata prima che la fattura venga effettivamente incassata, ma non può succedere che un importo venga corrisposto senza poi essere recuperato. 

Ovviamente, a “risentire" dell'imposta sul valore aggiunto è il consumatore finale, che è colui che la paga concretamente, poiché non può detrarre l'Iva che grava sui servizi e sui beni che acquista.

Aliquote Iva

L'imposta sul valore aggiunto prevede varie aliquote: quella ordinaria è pari al 22%, ma ce ne sono due ridotte, pari al 4 e al 10%. 

Aliquota minima

L'aliquota Iva al 4%, nota anche come aliquota minima, viene applicata sulle vendite dei generi di prima necessità: tra questi rientrano non solo i prodotti alimentari, ma anche - per esempio - i quotidiani e le riviste periodiche. 

Aliquota ridotta

L'aliquota Iva al 10%, nota anche come aliquota ridotta, viene applicata su alcune operazioni di recupero edilizio, su alcuni prodotti alimentari e sui servizi turistici che vengono offerti dai ristoranti, dai bar, dagli alberghi, eccetera. 

Aliquota ordinaria

L'aliquota Iva al 22%, nota anche come aliquota ordinaria, viene applicata - infine - in tutti gli altri casi. 

Aliquote Iva in Europa

In altri Paesi europei, le aliquote sull'imposta sul valore aggiunto sono differenti: in Germania, per esempio, l'aliquota ordinaria è al 19%, quella minima è 0 e quella ridotta è al 7%; in Austria l'aliquota ordinaria è al 20% e quella ridotta al 10; in Polonia l'aliquota ordinaria è al 23% e quella ridotta all'8; in Svezia l'aliquota ordinaria è al 25%, quella minima al 6 e quella ridotta al 12.

Prescrizione Iva

La prescrizione per l'imposta sul valore aggiunto ha una durata di dieci anni: trascorso questo lasso di tempo, i debiti fiscali - tra i quali, appunto, anche quelli che riguardano l'Iva - devono essere considerati annullati e i pagamenti non sono più esigibili. 

È opportuno, in ogni caso, distinguere i termini di prescrizione dalla decadenza di una cartella di pagamento: quest'ultima riguarda la sanzione prevista per non aver compiuto un'azione indispensabile per l'acquisizione di un diritto, mentre la prescrizione riguarda la sanzione prevista per non aver esercitato entro i termini un diritto. 

Iva riscossa all'importazione