di Valeria Zeppilli � Elusione fiscale ed evasione fiscale sono due termini molto diffusi nel nostro ordinamento fiscale, spesso confusi ma da tenere ben distinti.
Vediamo dunque cosa sono e in cosa si differenziano:
L'elusione fiscale
L'elusione fiscale � l'atto del contribuente con il quale egli aggira una norma di legge per poter pagare i tributi dovuti in maniera ridotta.
La disciplina
L'elusione fiscale in Italia, sino all'entrata in vigore del decreto legislativo numero 128 del 5 agosto 2015, era sanzionata dall'articolo 37-bis del d.p.r. n. 600/1973 che sanciva l'inopponibilit� all'amministrazione finanziaria di tutti quegli atti, fatti o negozi volti ad aggirare obblighi o divieti sanciti dall'ordinamento tributario o ad ottenere indebiti rimborsi o riduzioni di imposte.
Oggi l'elusione fiscale � stata ricondotta ad un unico concetto insieme all'abuso del diritto e la normativa di riferimento va individuata nell'articolo 10-bis dello statuto dei diritti dei contribuenti di cui alla legge n. 212 del 2000.
Quando si ha elusione fiscale
Nel dettaglio, a seguito della nuova riforma, l'abuso del diritto/elusione fiscale si ha quando il contribuente pone in essere una o pi� operazioni prive di sostanza economica che, pur nel rispetto delle norme tributarie, realizzano degli indebiti vantaggi fiscali.
Simili operazioni continuano a non essere opponibili al fisco e ad essere reputate inefficaci ai fini fiscali.
Diverso � il caso in cui le operazioni poste in essere trovino la loro giustificazione in valide ragioni extrafiscali volte a migliorare l'impresa o dell'attivit� professionale del contribuente.
Le sanzioni
A seguito della riforma del 2015, le condotte abusive/elusive sono penalmente irrilevanti e possono essere sanzionate solo in via amministrativa.
La concreta determinazione dell'ammontare della sanzione dipende dall'obbligo fiscale "eluso".
L'evasione fiscale
L'evasione fiscale, al contrario dell'elusione, � invece quel comportamento con il quale il cittadino, violando specifiche norme fiscali, tenta di ridurre o eliminare il prelievo fiscale a suo carico.
In sostanza, l'evasione � posta in essere occultando l'esatto imponibile di un tributo o, addirittura, il suo presupposto.
Evasione fiscale e sanzioni
Talvolta, l'evasione comporta la semplice sanzione amministrativa. Altre volte essa � perseguibile penalmente.
Il confine tra l'una e l'altra sfera di punibilit� � generalmente determinato dall'ammontare della cifra evasa.
Prescrizione
L'evasione fiscale, in realt�, non pu� essere individuata in un'unica condotta ma essa si scompone in una pluralit� di illeciti.
La prescrizione dei reati tributari, in ogni caso, � in generale di 6 anni per l'omesso versamento, le indebite compensazioni e la sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte. Tale termine, tuttavia, pu� innalzarsi sino a 7 anni e 6 mesi in caso di interruzione.
Per tutte le altre condotte illecite essa, invece, � di 8 anni, elevabili a 10 in caso di interruzione.
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