Si tratta, precisamente, dei debiti ereditari, ossia quelli lasciati dal defunto al momento della sua morte. Ereditabili sono le pi� disparate tipologie di debito: ad esempio imposte e altri debiti verso il fisco, bollette non pagate, mutuo, debiti dei confronti dell'INPS o prestiti non pagati. Anche i debiti nei confronti di Equitalia si trasmettono agli eredi.

La trasmissibilit� non coinvolge, tuttavia, le eventuali sanzioni (amministrative, tributrie...) comminate al defunto: gli eredi saranno, pertanto, responsabili del pagamento della sola somma capitale e dei relativi interessi.

� l'art. 752 del codice civile a disciplinare espressamente le modalit� con cui i coeredi sono tenuti a rispondere dei debiti ereditari, prevedendo che "I coeredi contribuiscono tra loro al pagamento dei debiti e pesi ereditari in proporzione delle loro quote ereditarie, salvo che il testatore abbia altrimenti disposto".

Ai sensi della summenzionata disposizione, quindi, ciascun coerede deve rispondere dei debiti del de cuius proporzionalmente alla quota di eredit� di sua spettanza, a meno che il de cuius non abbia stabilito diversamente, ad esempio prevedendo espressamente che i coeredi rspondano dei debiti ereditari solidalmente tra loro.

A tutela degli eredi, tuttavia, la legge offre la possibilit� di non ereditare i debiti del defunto: la soluzione � quella di rinunciare all'eredit� (ex art. 519 ss. del codice civile) oppure di accettare con beneficio di inventario (ex art. 490 ss. del codice civile). In particolare, in quest'ultimo caso, il beneficio di inventario permette di tenere separato il proprio patrimonio da quello del defunto, cos� di impedire ai creditori di aggredire i propri averi e di rivelarsi soltanto su quanto ereditato.

Se la regola generale � quella della proporzionalit�, questa � derogata in diversi casi in cui i debiti si ripartiscono in solido tra i coeredi: l'articolo 65 d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 prevede che in caso di obbligazioni aventi carattere tributario gli eredi siano responsabili in solido e non per quota ereditaria, cos� attribuendo sostanzialmente all'erario la facolt� di richiedere a ciascuno di essi di onorare l'intero debito del de cuius. Pertanto, in caso di imposte sui redditi (Irpef, Ires, ecc.) l'erede � chiamato a pagarne l'intero importo al fisco, salvo il diritto di rivalsa, pro quota, sugli altri eredi.

La solidariet� tra coeredi si ritiene sussistente anche per quanto riguarda l'imposta di successione, anche se trattasi di successione testamentaria anzich� legittima (ex art. 36 del d.lgs. 346/90), come conferma anche la giurisprudenza di legittimit�: la Corte di Cassazione, sent. n. 22426/2014 ha infatti precisato che "in caso di successione� nasce a carico di tutti i coeredi un'obbligazione tributaria solidale, avente a oggetto l'intero importo del tributo successorio, analogamente a quanto accade nel negozio traslativo posto in essere nei confronti di pi� acquirenti di un immobile�"

Nella stessa sentenza, tuttavia, la Cassazione ha confermato che per gli eredi non c'� sempre solidariet� tributaria e che ciascun coerede dovr� versare al Fisco la propria parte in relazione alla quota ereditaria: secondo gli Ermellini, infatti, allorch� si tratti di debito ereditario derivante dal recupero, verso il de cuius, di una maggiore imposta di registro non versata, non si applica la regola generale della corresponsabilit�, ma gli eredi risponderanno esclusivamente pro quota sulla base della comune regola prevista dal codice civile, in mancanza di norme speciali che vi deroghino come, invece, avviene in  materia di imposte dirette e di imposta di successione. 

Fanno eccezione alla regola della solidariet� anche IMU e TASI: gli eredi saranno tenuti al pagamento dei tributi per conto del defunto, fino alla data del decesso e per il periodo successivo, per conto proprio sulla base delle quote a loro riconosciute in caso di successione legittima, o indicate nel testamento in caso di successione testamentaria.

Alla morte del de cuius, agli eredi � richiesto di comunicare all'ufficio finanziario competente (in relazione alla sede del domicilio fiscale del defunto), direttamente o a mezzo raccomandata a/r, le proprie generalit� e il proprio domicilio fiscale.

Per la giurisprudenza di legittimit� quello della comunicazione configura un vero e proprio onere, che consente agli uffici di "azionare direttamente nei confronti degli eredi le obbligazioni tributarie, il cui presupposto si sia verificato anteriormente alla morte del de cuius". 

In difetto della comunicazione prevista dall'art. 65 del d.P.R. n. 600/1973, gli atti intestati al dante causa non possono essere notificati direttamente nei confronti degli eredi presso il loro indirizzo, ma dovranno giunge all'ultimo domicilio dello stesso ed essere diretti agli eredi collettivamente e impersonalmente (Cass., sent. n. 26718/2013).

In pratica, se gli eredi non ottemperano alla comunicazione all'Agenzia delle Entrate del proprio domicilio, gli uffici o il concessionario della riscossione (ad esempio Equitalia) potranno intestare l'atto al contribuente deceduto e notificarlo, legittimamente e validamente, presso l'ultimo domicilio delle stesso, nei confronti degli eredi collettivamente e impersonalmente.

Se non viene osservato il procedimento descritto, la notifica viene considerata insanabilmente nulla in quanto incide sul rapporto tributario, poich� relativo a un soggetto non pi� esistente (contribuente defunto).

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