- L'emissione di fattura nell'e-commerce diretto
- La fatturazione nell'e-commerce indiretto
- E-commerce indiretto in Italia
- E-commerce indiretto nei Paesi UE
- E-commerce indiretto nei Paesi extra-UE
- Dropshipping e fatturazione
L'emissione di fattura nell'e-commerce diretto
Se la vendita avviene interamente online (come nel caso della distribuzione di contenuti digitali), le vendite sono servizi rilevanti a fini fiscali nel Paese del committente (art. 58 Direttiva 2006/112/CE; art. 5 Direttiva 2008/8/CE; art. 7 DPR 633/72). Perci� nella prestazione:
- tra professionista e professionista (business to business, o B2B) il venditore emette fattura con IVA e la tassazione � dovuta nel luogo di stabilimento del committente;
- tra professionista e consumatore (business to consumer, o B2C) il venditore emette fattura se � stabilito nel territorio dello Stato.
La fatturazione nell'e-commerce indiretto
Il commercio elettronico indiretto � regolato in Italia dal Decreto del Presidente della Repubblica 633/72: in sintesi, tra professionisti � sempre prevista l'emissione di fattura, mentre se il cliente � un privato consumatore, la transazione � disciplinata come una vendita per corrispondenza per le operazioni all'interno dell'Unione Europea.
E-commerce indiretto in Italia
La Risoluzione n. 274/E/2009 dell'Agenzia delle Entrate stabilisce che il venditore non � obbligato all'emissione della fattura (a meno che il cliente non la richieda prima della conclusione della transazione) e alla certificazione dei corrispettivi (attraverso il rilascio di scontrino o ricevuta fiscale). Deve per� annotarli nell'apposito registro e, per la liquidazione dell'IVA, scorporarla con il metodo matematico.
E-commerce indiretto nei Paesi UE
Le operazioni tra soggetti comunitari sono regolate dagli artt. 40 e 41 del Decreto Legge DL 331/93, che per� escludono dalla vendita a distanza i mezzi di trasporto nuovi, i beni da installare ad opera del fornitore, i prodotti soggetti ad accisa. In quest'ultimo caso l'IVA � dovuta in base al soggetto che trasporta o spedisce la merce.
Nelle transazioni non escluse dal DL, l'IVA viene applicata a seconda di soglie di vendita diverse a seconda che il cliente sia italiano o di altri Paesi UE. Dal 2020 per� entra in vigore la Direttiva UE 2455/2017, che introduce:
il criterio generale di rilevanza territoriale ai fini IVA nel Paese di destinazione dei beni;
- un'unica soglia per tutti gli Stati membri, al cui superamento applicare il criterio generale sopracitato;
- la possibilit� per il venditore di usufruire della procedura semplificata MOSS (Mini One Stop Shop), per dichiarare e versare le imposte nel proprio Paese
E-commerce indiretto nei Paesi extra-UE
I rapporti commerciali fuori dall'Unione Europea sono disciplinati da due articoli del DPR 633/72:
- per le importazioni l'IVA � applicata nella bolletta doganale;
- per le esportazioni il venditore emette una fattura senza IVA.
Dropshipping e fatturazione
La modalit� di fornitura esternalizzata segue le stesse norme del negozio di e-commerce: il dropshipper emette fattura al proprietario del sito, che registrer� l'acquisto ed emetter� a sua volta la propria fattura al cliente finale.
Se il fornitore e il gestore della piattaforma di e-commerce risiedono in Stati diversi, � possibile applicare la triangolazione dell'IVA, perch� la merce acquistata viene consegnata dal dropshipper direttamente al cliente finale. Viene cio� effettuato un unico movimento fisico per due diverse cessioni.
A seconda dei Paesi in cui risiedono i soggetti coinvolti, l'operazione potr� essere non imponibile o fuori campo IVA: � necessario identificare per ogni transazione il Paese di stabilimento e produrre la documentazione corretta per registrare incarichi, consegne e cessioni.
Vedi anche Il dropshipping